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对比专用基金和事业基金会计分录过程
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　　【导读】事业单位应设置“事业基金”科目，核算事业基金的各项来源、运用和结存，并在该科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。同时，专用基金分别核算各项专用基金的增减变动情况及结果。关于专用基金的会计分录和事业基金的会计分录过程是下述内容论述的重点。 　　
&&& 一、专用基金的会计分录过程：
　　1.本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。
　　2.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。
　　3.提取医疗基金时，借记“事业支出——社会保障费”、“经营支出——社会保障费”等科目，贷记“专用基金——医疗基金”科目。
　　提取修购基金时，借记“事业支出——修缮费、设备购置费”或“经营支出——修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——职工福利基金”等科目，贷记本科目。
　　事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。
　　4.使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。
　　5.期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。
　　6.本科目应按专用基金种类设明细账。
　　二、事业基金的会计分录过程：
　　第一，年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目;
　　第二，将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金结转至事业基金，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目。
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提到补钙，大多人想到的是牛奶或钙片，很少有人知道一些家常菜也……成本会计与预算会计
第三章　事业单位会计
第四节　事业单位净资产的核算
三、专用基金
（一）修购基金的核算
修购基金，即事业单位按照事业收入和经营收入的一定比例提取，以及按规定从其他渠道转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。
2、修购基金提取额计算公式为
修购基金提取额
=（事业收入×提取率）＋（经营收入×提取率）
3、账务处理
按照事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金。提取修购基金时，借记“事业支出――修缮费、设备购置费”或“经营支出――修缮费、设备购置费”账户，贷记“专用基金――修购基金”账户；
固定资产变价收入转为修购基金。清理报废固定资产残值变价收入时，借记“银行存款”账户，贷记“专用基金――修购基金”账户；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记“专用基金――修购基金”账户，贷记“银行存款”账户。
例如、某事业单位20××年12月份发生如下业务
例1．2日，用修购基金62 000元购置1台机器设备，款已通过银行付讫，设备已投入使用。会计分录为:
借：专用基金――修购基金 62 000
贷：银行存款
借：固定资产――专用设备 62 000
贷：固定基金
例2．28日，提取修购基金,用于事业单位固定资产维修
比例分别为8％和10％，年度事业收入为150万元，经营收入为50万元。则，修购基金提取额为17万元（150×8％+50×1O％）。提取修购基金的会计分录为
借：事业支出――修缮费
　　经营支出――修缮费
贷：专用基金――修购基金
例3．29日报废1台机器设备，取得清理收入8 000元，用现金支付清理费用500元。该设备账面价值为75 000元。会计分录为
（1）注销该项固定资产原值时
借：固定基金
贷：固定资产
（2）取得清理收入8 000元时
借：银行存款
贷：专用基金――修购基金 8 000
（3）支付清理费用500元时
借：专用基金――修购基金 500
（二）职工福利基金的核算
职工福利基金是指事业单位按照非限定用途结余的一定比例提取，以及按规定从其他规定提取转入，用于单位职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。年度终了，事业单位按照规定提取职工福利基金时，从结余分配中转入专用基金中的职工福利基金。
2、账务处理
年终，事业单位按照规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配――职工福利基金”等账户，贷记“专用基金”账户相关明细账户。使用福利基金时，借记“专用基金――职工福利基金”账户，贷记“银行存款”账户。
例如、假定某事业单位20××年年终“事业结余”180 000元，“经营结余”240 000元，按25％税率交纳所得税，按税后20％的比例提取职工福利基金。
应交所得税额=240 000×25%=60000（元）
应提职工福利基金
=[180 000+（240 000-60000）]×20% =72000（元）
借：结余分配――提取职工福利基金 72000
贷：专用基金――职工福利基金
（三）医疗基金的核算
医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当期财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取的，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。
2、账务处理
事业单位提取医疗基金时，
借：事业支出――社会保障费
　　经营支出――社会保障费等
贷：专用基金――医疗基金
借：专用基金――医疗基金
贷：银行存款
例如、某事业单位20××年拥有从事专业业务活动及其辅助活动的人员500人，从事生产经营活动的人员80人。按财政部门确定的公费医疗经费人均年度预算定额标准300元提取医疗基金，则该事业支出中应提医疗基金：300×500=150 000（元），经营支出中应提医疗基金=300×80=24 000（元）
借：事业支出――社会保障费 150 000
　　 经营支出――社会保障费
贷：专用基金――医疗基金
（四）住房基金的核算
事业单位住房基金是指除财政预算拨付和财政专户拨付的住房补贴（包括住房公积金、提租补贴、购房补贴等）外，事业单位收到其他住房方面的资金，但不包括职工个人缴纳的住房公积金。如自管住房出租收入、留归单位使用的售房收入、提取的住房公积金、住房资金利息收入、发放的购房补贴支出、自管住房的维修管理和改造支出等。在住房基金中核算，事业单位对于个人住房公积缴存情况，应设置辅助账，以核算其交纳、使用及结存情况。
2、账务处理
（1）事业单位提取职工住房基金时，
借：事业支出
贷：专用基金――住房基金
（2）从工资中扣除个人住房公积金
借：事业支出
贷：其他应付款
（3）收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，
借：银行存款
贷：专用基金――住房基金
（4）使用专用基金时，
借：专用基金――住房基金
贷：银行存款 、现金
例1、某事业单位20××年10月份按照职工工资总额500 000元计算提取25 000元住房基金。会计分录为：
借：事业支出―社会保障费 25 000
贷：专用基金―住房基金
例2、某单位发放工资时，发放住房补贴7000元，从工资中扣除自有住房房租8000元，住房个人公积金6000元，同时实际交存住房公积金12000元。会计分录为：
发放住房补贴时：
借：专用基金――住房基金7000
从工资中扣除自有住房房租、住房个人公积金
借：事业支出
贷：专用基金――住房基金 8000
　　 其他应付款
实际交存住房公积金：
借：事业支出
　　 其他应付款
贷：银行存款财政部发文明确事业单位职工福利基金提取比例
新华网北京５月７日电（记者韩洁、徐蕊）记者７日从财政部获悉，为加强事业单位专用基金管理，财政部日前发文进一步明确了事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例。
根据这份名为《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》，财政部明确，从今年４月１日起，事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的４０％以内确定。中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的４０％以内核定。以上两项，国家另有规定的，从其规定。
记者了解到，财政部今年初修订了《事业单位财务规则》，已经明确事业单位提取职工福利基金必须在非财政拨款的结转资金中提取。此次发布通知，则进一步限定了提取职工福利基金的比例。
通知指出，中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据单位收入状况和核算管理的需要，按照事业收入和经营收入的一定比例核定，报财政部备案。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。国家另有规定的，从其规定。
此外，地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例，由省级财政部门参照本通知的有关规定，结合本地实际确定。
】【】【】关于事业单位提取专用基金比例问题的通知_百度文库
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关于事业单位提取专用基金比例问题的通知|
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事业单位事业结余提取专用基金的时候，专用基金中修购基金：奖励基金：福利基金：其他基金的提取比例分别是多少？有没有相关的文件呢？
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　　事业单位专用基金（special funds non-profit organizations） 编辑本段概念　　事业单位按规定提取、设置的有专门用途的净资产。 编辑本段特点　　来源的特定性，按规定主要从事业收入和经营收入以及单位结余中提取形成； 　　用途的特定性，按规定用途使用，专款专用，专门用于固定资产的维修与购置、职工集体福利设施与待遇、职工公费医疗开支等。 编辑本段分类　　分为职工福利基金、医疗基金、修购基金等种类。 编辑本段来源与用途　　职工福利基金按规定从单位结余和收入中提取形成，专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇、职工个人生活困难补助等开支；医疗基金按当地财政部门规定的公费医疗开支标准从单位收入中提取形成，专门用于职工公费医疗开支；修购基金由单位事业收入和经营收入中提取以及固定资产残值变价收入转入形成，专门用于固定资产的维修购置开支。 编辑本段确认与计量　　按制度规定设置“专用基金”总账科目，按专用基金种类分别设置“专用基金--职工福利基金”、“专用基金--医疗基金”、“专用基金--修购基金”等明细科目，分别核算各项专用基金的增减变动情况及结果。从单位结余中提取职工福利基金时和从收入中计提职工福利基金时按实际提取额贷记本科目（职工福利基金），使用职工福利基金时按实际支出数额借记本科目（职工福利基金）；提取医疗基金时按实际提取数额贷记本科目（医疗基金），使用医疗基金时按实际开支数额借记本科目（医疗基金）；从事业收入和经营收入中提取福利基金时和固定资产拨废、毁损清理时，分别以实际提取数额和残值变价净收入（或净损失）贷记（或借记）本科目（修购基金），使用修购基金时以实际支出数额借记本科目（修购基金）。 编辑本段报表列示　　在资产负债表中“净资产”类下以“专用基金”项目列示账面余额； 　　此外，还可编制“专用基金变动情况表”作为附表，按专用基金种类分别反映增减变动情况及其结果；必要时需在会计报表附注中加以说明。 编辑本段相关规定　　《事业单位财务规则》财政部令第8号　第六章 专用基金管理 　　第二十二条 专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。 　　第二十三条 专用基金包括： 　　（一）修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。 　　（二）职工福利基金，即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 　　（三）医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 　　（四）其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。 　　第二十四条 各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。
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