原有固定资产转换为投资性房地产的计税基础，计税基础怎么确认？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-02 10:33 标签： 投资性房地产的计税基础
知道合伙人金融证券行家
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企业年度先进 30年的商业、服务业、工业、会计领域工作经验。 1987年参加全疆大中专院校珠算比赛二等奖

关于与以公允價值进行后续计量的投资性房地产的计税基础的递延所得税负债的计算，要明确：

1、你所问的问题是当期的递延所得税费用的计算还是期末应有的递延所得税负债余额的计算？如果是后者应当按照帐面价值和计税基础的期末余额计算，而不是按照本期增减变动数计算洳果是后者，应该是算出递延所得税负债的应有余额后将其与年初余额比较，差额计入当期递延所得税费用

2、主管税务机关是否允许對此类以公允价值计量的投资性房地产的计税基础在税前扣除原先成本模式下的折旧额？如果允许在当期扣除折旧额的则表明计税基础減少，应纳税暂时性差异的金额会增加

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那么当2015年预计负债发生时，预計负债账面价值为0计税基础为100，应确认递延所得税负债100*25%

不好意思，我理解错了以下才是我想问
一、2010年计提了存货跌价准备200，,2011年存货實现全部出售
2010年应纳税所得额+200存货账面价值<计税基础，确认递延所得税资产200*25%
2011年应纳税所得额—200存货账面价值=计税基础=0，冲回递延所得稅资产 借：所得税费用 贷：递延所得税资产200*25%
二、2010年计提了预计负债100,2011年实现了预计负债
2010年应纳税所得额+100预计负债账面价值>计税基础，计税基础=0确认递延所得税资产100*25%
2011年应纳税所得额-100，预计负债账面价值=计税基础=0冲回递延所得税资产 借：所得税费用 贷：递延所得税资产100*25%
交易性金融资产2010年年初取得，成本为年年末市场价值为年年末市场价值为年年末市场价值为800,2013年1.1出售
2011年应纳税所得额+300账面价值=1000=计税基础=1000，冲回遞延所得税负债借：递延所得税负债 贷：所得税费用 300*25%
应纳税所得额—200 ,账面价值=计税基础=0，冲回递延所得税资产200*25%借：所得税费用 贷：递延所得税资产200*25%

基本可以这样理解。关键是通过计算期末的暂时性差异金额确定期末的递延所得税资产、负债的应有余额。递延所得税资產／负债的年末相对于年初的变动除了直接计入权益的部分以外，其余构成本期的递延所得税费用  发表于 18:41


那么当2015年预计负债发生时，预計负债账面价值为0计税基础为100，应确认递延所得税负债100*25%

不好意思，我理解错了以下才是我想问
一、2010年计提了存货跌价准备200，,2011年存货實现全部出售
2010年应纳税所得额+200存货账面价值<计税基础，确认递延所得税资产200*25%
2011年应纳税所得额—200存货账面价值=计税基础=0，冲回递延所得稅资产 借：所得税费用 贷：递延所得税资产200*25%
二、2010年计提了预计负债100,2011年实现了预计负债
2010年应纳税所得额+100预计负债账面价值>计税基础，计税基础=0确认递延所得税资产100*25%
2011年应纳税所得额-100，预计负债账面价值=计税基础=0冲回递延所得税资产 借：所得税费用 贷：递延所得税资产100*25%
交易性金融资产2010年年初取得，成本为年年末市场价值为年年末市场价值为年年末市场价值为800,2013年1.1出售
2011年应纳税所得额+300账面价值=1000=计税基础=1000，冲回遞延所得税负债借：递延所得税负债 贷：所得税费用 300*25%
应纳税所得额—200 ,账面价值=计税基础=0，冲回递延所得税资产200*25%借：所得税费用 贷：递延所得税资产200*25%

基本可以这样理解。关键是通过计算期末的暂时性差异金额确定期末的递延所得税资产、负债的应有余额。递延所得税资產／负债的年末相对于年初的变动除了直接计入权益的部分以外，其余构成本期的递延所得税费用  发表于 18:41

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