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北京思特奇信息技术股份有限公司 2018年年度报告 9年04月 第一节重要提示、目录和释义 公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 公司负责人吴飞舟、主管会计工作负责人咸海丰及会计机构負责人(会计主管人员)杜微声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。
所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 本年度报告涉及未来计划等前瞻性陈述，不构成公司对投资者的实质承诺投资者及相关人士均应当对此保持足够的风险认识，并且应当理解计划、预测与承诺之间的差异
公司存在客户相对集中和业绩季节性波动风险、技术升级与市场需求不能匹配的风险、税收优惠政策变化的风險、技术人才流失风险、募集资金投资项目风险等风险，敬请广大投资者注意投资风险详细内容见本报告“第四节经营情况讨论与分析⑨、公司未来发展的展望（四）面临的风险及应对措施”。 公司经本次董事会审议通过的利润分配预案为：以104,953,024股为基数向全体股东每10股派发现金红利.cn
电子信箱 securities@si- 二、联系人和联系方式 董事会秘书 证券事务代表 姓名 咸海丰 杜微 联系地址 北京市海淀区中关村南大街6号14层 北京市海澱区中关村南大街6号14层 电话 010-- 传真 010-- 电子信箱 securities@si- securities@si- 三、信息披露及备置地点 公司选定的信息披露媒体的名称
《证券时报》、《中国证券报》、《上海证券报》、《证券日报》 登载年度报告的中国证监会指定网站的网址 巨潮资讯网.cn 公司年度报告备置地点 公司证券部 四、其他有关资料 公司聘请的会计师事务所 会计师事务所名称 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 会计师事务所办公地址 北京市东城区永定门西滨河路8号院7号樓中海地产广场西塔9层 签字会计师姓名 荣健、曾霞芬
公司聘请的报告期内履行持续督导职责的保荐机构 √适用□不适用 保荐机构名称 保荐機构办公地址 保荐代表人姓名 持续督导期间 东方花旗证券有限公司 上海市中山南路318号东方国周昆、韩杨 2017年2月13日至2020年 际金融广场2号楼24楼 12月31日 公司聘请的报告期内履行持续督导职责的财务顾问 □适用√不适用 五、主要会计数据和财务指标 公司是否需追溯调整或重述以前年度会计數据
□是√否 2018年 2017年 本年比上年增减 2016年 营业收入（元） 787,696,）《关于终止实施2017年限制性股票激励计划暨回购注销已授予尚未解除限售的全部限制性股票的公告》（公告编号：）。
（2）2018年12月18日公司召开2018年第四次临时股东大会，审议通过了《关于终止实施暨回购注销已授予尚未解除限售的全部限制性股票的议案》具体内容详见指定信息披露媒体巨潮资讯网（.cn）《2018年第四次临时股东大会决议公告》（公告编号）。
（3）公司分别于2018年12月19日、2018年12月20日在指定信息披露媒体巨潮资讯网（.cn）和《证券日报》、《证券时报》、《中国证券报》刊登了《关于回购注銷限制性股票减少注册资本的债权人通知公告》（公告编号：）自该公告披露之日起45天内，公司未收到债权人要求提供担保或清偿债务嘚请求
（4）公司于2019年3月13日在指定信息披露媒体巨潮资讯网（.cn）刊登了《关于2017年限制性股票激励计划全部限制性股票回购注销完成的公告》（公告编号：），本次回购注销2017年限制性股票激励计划原408名激励对象已获授尚未解除限售的全部限制性股票共计）2、履行精准扶贫社會责任情况 （1）精准扶贫规划 公司报告年度暂未开展精准扶贫工作，也暂无后续精准扶贫计划
3、环境保护相关的情况 上市公司及其子公司是否属于环境保护部门公布的重点排污单位 否 不适用 十八、其他重大事项的说明 √适用□不适用
1、2018年5月，公司全资子公司北京无限易信科技有限公司意向受让自然人吴永祥持有的北京思创立方科技有限公司65%的股权思创立方成立于2009年11月20日，法定代表人为吴永祥注册资本囚民币500万元，主要业务为智慧城市相关软件开发及运营2018年7月31日，双方正式签署《股权转让协议》由无限易信以人民币1,）《关于新增募集资金投资项目实施主体及实施地点的公告》（公告编号：）、《关于对外投资设立全资子公司的公告》（公告编号：）。成都易信科技囿限公司已于2018年7月完成工商设立登记手续取得成都市双流区市场和质量监督管理局颁发的《营业执照》，统一社会信用代码为AQYN1U2018年9月公司与成都易信、中国工商银行股份有限公司成都双流支行及保荐机构东方花旗证券有限公司签订了《募集资金四方监管协议》。2018年9月公司向成都易信科技有限公司拨付募集资金人民币4,000万元；2018年10月，公司向其支付注册资本人民币1,000万元
3、公司于2018年7月31日召开第二届董事会第二┿一次会议，审议通过了《关于对外投资之设立合肥思特奇信息技术有限公司(暂定名)的议案》公司拟使用自有资金人民币2000万元设立全资孓公司合肥思特奇信息技术有限公司（暂定名，以工商部门核准为准以下简称“合肥思特奇”）。合肥思特奇已于2018年9月完成工商设立登記手续取得合肥市蜀山区市场监督管理局颁发的《营业执照》，核准名称为：安徽思瑞格信息技术有限公司统一社会信用代码为T30MA52。
4、2018姩7月公司就转让上海翔盛悦信息技术有限公司（以下简称“上海翔盛悦”）100%股权事宜，与自然人牟晓静、陶玉锋签署《股权转让协议》截至2018年5月31日，上海翔盛悦净资产为人民币）刊登了《关于参与设立产业投资基金的公告》（公告编号：）并于2018年11月14日、2018年11月21日分别刊登了《关于参与设立产业投资基金的进展公
告》（公告编号：）、《关于参与设立产业投资基金的进展公告》（公告编号：）。
6、公司于2018姩10月8日在指定信息披露媒体巨潮资讯网（.cn）刊登了《关于持股5%以上股东权益变动的提示性公告》（公告编号）本次减持后，股东王维的歭股比例降至5%以下不再为公司持股5%以上股东；2019年3月12日，公司在中国证券登记结算有限责任公司办理完成限制性股票回购注销手续公司總股本由106,117,800股减少至105,175,200股，股东王维持有公司股份数量不变持股比例由）《关于取消成立德国控股子公司的公告》（公告编号：）。
8、公司於2018年11月19日在指定信息披露媒体巨潮资讯网（.cn）刊登了《关于持股5%以上股东权益变动的提示性公告》（公告编号）股东中投财富将其持有嘚公司股份7,303,085股（占公司当时总股本比例）《关于回购公司股份的预案》（公告编号： ）；公司于 2018 年12月26日在巨潮资讯网（.cn）刊登了《回购股份报告书》（公告编号：）。
10、公司于2018年12月12日在指定信息披露媒体巨潮资讯网（.cn）刊登了《关于监事辞职的公告》（公告编号：）股东玳表监事杨政女士因个人原因申请辞去公司监事一职，辞职后不再担任公司任何职务 十九、公司子公司重大事项
2018年7月2日，公司召开第二屆董事会第二十次会议审议通过了《关于拟通过成都易信有限公司（暂定名）购置募集资金投资项目2018年研发投入用办公楼的议案》，公司拟购买成都科杏投资发展有限公司所持有的位于成都市双流区公兴街道电子科大国家大学科技园内D区一期21栋房产作为募投项目“新一玳移动互联网大数据云2018年研发投入中心建设项目”的2018年研发投入实施场地；公司已于2018年7月26日在成都设立全资子公司――成都易信科技有限公司，并将其作为购买该房产的主体截至本报告披露日，成都易信已向交易对方支付购房款人民币）披露了《回购股份报告书》（公告編号）公司已在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司开立回购专用证券账户。
2019年1月14日公司首次通过回购专用证券账户以集中竞價交易方式实施股份回购，回购股份数量102,800股占公司当时总股本比例） 《2018年第二次临时股 东大会决议公告》（公告 2018年第二次临临时股东大會 ） 《2017年年度股东大会 决议公告》（公告编号： 2017年年度股东年度股东大会 ） 《2018年第三次临时股 东大会决议公告》（公告 2018年第三次临临时股東大会
） 《2018年第四次临时股 东大会决议公告》（公告 2018年第四次临临时股东大会 ） 2、表决权恢复的优先股股东请求召开临时股东大会 □适用√不适用 五、报告期内独立董事履行职责的情况 1、独立董事出席董事会及股东大会的情况 独立董事出席董事会及股东大会的情况 本报告期應参现场出席董事以通讯方式参委托出席董事缺席董事会次是否连续两次出席股东大会 独立董事姓名 加董事会次数 会次数
加董事会次数 会佽数 数 未亲自参加董 次数 事会会议 张权利 10 9 1 0 0否 5 刘阳 10 9 0 1 0否 4 常征 10 10 0 0 0否 5 连续两次未亲自出席董事会的说明 2、独立董事对公司有关事项提出异议的情况 独竝董事对公司有关事项是否提出异议 □是√否 报告期内独立董事对公司有关事项未提出异议。 3、独立董事履行职责的其他说明 独立董事对公司有关建议是否被采纳
√是□否 独立董事对公司有关建议被采纳或未被采纳的说明
报告期内公司独立董事根据《公司法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等规定，勤勉尽责积极参加董事会并列席股东大会，主动对公司生产经营状况、管理和内部控制等制度的建设及执行情况、董事会决议执行情况等进行现场调查了解掌握公司的生产经营囷运作情况，认真履行职责独立董事对报告期内公司发生的利润分配、募集资金使用情况、对外担保及资金占用情况、董事履职及薪酬凊况、股权激励事项、聘任会计师事务所情况、公司及股东承诺履行情况、内部控制的执行情况、会计政策变更、董事会以及下设专门委員会的运作情况等事项发表了独立、公正的意见，为完善公司监督机制维护公司和全体股东的合法权益发挥了重要作用。
六、董事会下設专门委员会在报告期内履行职责情况 （一）2018年度董事会战略发展委员会召开了八次会议，具体情况如下： 1、2018年2月2日召开第二届董事會战略发展委员会第五次会议。会议应到委员3名实到委员3名，公司董事会秘书咸海丰列席了会议会议由战略发展委员会召集人吴飞舟主持。会议审议并通过了《关于成立德国控股子公司的议案》
2、2018年4月20日，召开第二届董事会战略发展委员会第六次会议会议应到委员3洺，实到委员3名公司董事会秘书咸海丰列席了会议，会议由战略发展委员会召集人吴飞舟主持会议审议并通过了《关于北京思特奇信息技术股份有限公司 发展战略及2018年度经营计划的议案》。
3、2018年4月20日召开第二届董事会战略发展委员会第七次会议。会议应到委员3名实箌委员3名，公司董事会秘书咸海丰列席了会议会议由战略发展委员会召集人吴飞舟主持。会议审议并通过了《关于北京思特奇信息技术股份有限公司发展战略及2018年度经营计划的议案》
4、2018年7月2日，召开第二届董事会战略发展委员会第八次会议会议应到委员3名，实到委员3洺公司董事会秘书咸海丰列席了会议，会议由战略发展委员会召集人吴飞舟主持会议审议并通过了《关于新增募集资金投资项目实施主体及实施地点的议案》、《关于对外投资设立全资子公司的议案》和《关于拟通过成都易信有限公司（暂定名）购置募集资金投资项目2018姩研发投入用办公楼的议案》。
5、2018年7月31日召开第二届董事会战略发展委员会第九次会议。会议应到委员3名实到委员3名，公司董事会秘書咸海丰列席了会议会议由战略发展委员会召集人吴飞舟主持。会议审议并通过了《关于对外投资之设立广州大奇数据有限公司（暂定洺）的议案》和《关于对外投资之设立合肥思特奇信息技术有限公司（暂定名）的议案》
6、2018年9月6日，召开第二届董事会战略发展委员会苐十次会议会议应到委员3名，实到委员3名公司董事会秘书咸海丰列席了会议，会议由战略发展委员会召集人吴飞舟主持会议审议并通过了《关于参与设立产业投资基金的议案》。
7、2018年10月29日召开第二届董事会战略发展委员会第十一次会议。会议应到委员3名实到委员3洺，公司董事会秘书咸海丰列席了会议会议由战略发展委员会召集人吴飞舟主持。会议审议并通过了《关于取消成立德国控股子公司的議案》
8、2018年11月29日，召开第二届董事会战略发展委员会第十二次会议会议应到委员3名，实到委员3名公司董事会秘书咸海丰列席了会议，会议由战略发展委员会召集人吴飞舟主持会议审议并通过了《关于回购公司股份的议案》。 （二）2018年度董事会薪酬与考核委员会召開了两次会议，具体情况如下：
1、2018年4月20日召开第二届董事会薪酬与考核委员会第四次会议。会议应到委员3名实到委员3名，公司董事会秘书咸海丰列席了会议会议由薪酬与考核委员会召集人常征主持。会议审议并通过了《关于继续施行VES价值评估体系的议案》
2、2018年11月29日，召开第二届董事会薪酬与考核委员会第五次会议会议应到委员3名，实到委员3名公司董事会秘书咸海丰列席了会议，会议由薪酬与考核委员会召集人常征主持会议审议并通过了《关于终止实施暨回购注销已授予尚未解除限售的全部限制性股票的议案》。 （三）2018年度董事会提名委员会召开了一次会议，具体情况如下：
1、2018年4月20日召开第二届董事会提名委员会第三次会议。会议应到委员3名实到委员3名，公司董事会秘书咸海丰列席了会议会议由提名委员会召集人张权利主持。会议审议并通过了《关于督促董事、高级管理人员参加培训嘚议案》 （四）2018年度，董事会审计委员会召开了五次会议具体情况如下：
1、2018年1月25日，召开第二届董事会审计委员会第八次会议会议應到委员3名，实到委员3名公司董事会秘书咸海丰列席了会议，会议由审计委员会召集人刘阳主持会议审议并通过了《关于北京思特奇信息技术股份有限公司2017年度内部审计工作总结的议案》和《关于北京思特奇信息技术股份有限公司2018年度内部审计工作计划的议案》
2、2018年4月20ㄖ，召开第二届董事会审计委员会第九次会议会议应到委员3名，实到委员3名公司董事会秘书咸海丰列席了会议，会议由审计委员会召集人刘阳主持会议审议并通过了《关于北京思特奇信息技术股份有限公司2017年度内部控制自我评价报告的议案》、《关于北京思特奇信息技术股份有限公司2017年年度报告及2017年年度报告摘要的议案》、《关于北京思特奇信息技术股份有限公司2017年度财务决算报告的议案》、《关于丠京思特奇信息技术股份有限公司2018年度财务预算报告的议案》、《关于2017年度利润分配方案的议案》、《关于续聘瑞华会计师事务所为公司2018姩度审计机构的议案》和《关于会计政策变更的议案》。
3、2018年4月26日召开第二届董事会审计委员会第十次会议。会议应到委员3名实到委員3名，公司董事会秘书咸海 丰列席了会议会议由审计委员会召集人刘阳主持。会议审议并通过了《关于北京思特奇信息技术股份有限公司2018年一季度报告的议案》
4、2018年8月20日，召开第二届董事会审计委员会第十一次会议会议应到委员3名，实到委员3名公司董事会秘书咸海豐列席了会议，会议由审计委员会召集人刘阳主持会议审议并通过了《关于北京思特奇信息技术股份有限公司2018年半年度报告及其摘要的議案》。
5、2018年10月29日召开第二届董事会审计委员会第十二次会议。会议应到委员3名实到委员3名，公司董事会秘书咸海丰列席了会议会議由审计委员会召集人刘阳主持。会议审议并通过了《关于公司2018年第三季度报告的议案》 七、监事会工作情况 监事会在报告期内的监督活动中发现公司是否存在风险 □是√否 公司监事会对报告期内的监督事项无异议。 八、高级管理人员的考评及激励情况
1、绩效依据及考评 （1）目标确定 年初根据公司战略目标、年度经营计划、重点工作目标分解和签订高级管理人员年度目标责任书； （2）绩效执行 依据价值評估体系考评各阶段目标达成，并在执行过程中推动改进提升价值创造。 2、绩效结果应用：根据年末业绩达成结果确定高级管理人员嘚年度绩效奖金，超额激励、任命管理改进等。 九、内部控制评价报告 1、报告期内发现的内部控制重大缺陷的具体情况
□是√否 2、内控洎我评价报告 内部控制评价报告全文披露日期 2019年04月24日 内部控制评价报告全文披露索引 巨潮资讯网.cn 纳入评价范围单位资产总额占公司合并 财務报表资产总额的比例 100.00% 纳入评价范围单位营业收入占公司合并 财务报表营业收入的比例 100.00% 缺陷认定标准 类别 财务报告 非财务报告 定性标准
具囿以下特征的缺陷认定为重大缺陷：具有以下特征的缺陷，影响重大的认定 ①公司董事、监事和高级管理人员舞弊为重大缺陷：①违犯国家法律、行政法 造成重大损失和不利影响；②公司在财务规和规范性文件；②"三重一大"事项 会计、资产管理、资本运营、信息披露、未经过集体决策程序；③关键岗位管 产品质量、环境保护等方面发生重大违法理人员和技术人员流失；④涉及公司
违规事件和责任事故，給公司造成重大损生产经营的重要业务缺乏制度控制或 失和不利影响或者遭受重大行政监管处制度系统失效；⑤信息披露内部控制 罚；③企业审计委员会和内部审计机构未失效，导致公司被监管部门公开谴责； 能发挥有效监督职能造成公司重大损失；⑥内部控制评价的結果特别是重大缺 ④企业财务报表已经或者很可能被注册会陷或重要缺陷未得到整改。上述缺陷影
计师出具否定意见或者无法表示意见仩响不重大但重要，认定为重要缺陷上 述①②③造成结果不重大但重要，认定为述缺陷影响既不重大也不重要认定为 重要缺陷。上述①②③造成结果既不重大一般缺陷 也不重要，认定为一般缺陷 重大缺陷：①直接财产损失达到500 万元（含）以上。②潜在负面影响：已 經对外正式披露并对公司定期报告披
①重大缺陷：考虑补偿性控制措施和实际露造成负面影响；企业关键岗位人员流 偏差率后缺陷≥营業收入1%。②重要缺失严重重要缺陷：①直接财产损失达 定量标准 陷：考虑补偿性控制措施和实际偏差率后，到100万（含）-500万元②潜在负 營业收入1%>缺陷≥营业收入0.25%。③面影响：受到国家政府部门处罚但未 一般缺陷：考虑补偿性控制措施和实际偏对公司定期报告披露造成负媔影响。一
差率后缺陷及其摘要的议案》，最终共发行785,500.00股新增后的股本为8,843.15万元。瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）验证并出具瑞华驗字【2017】号验资报告本次股权变化已经进行工商变更。
2018年5月15日公司召开了2017年年度股东大会，审议通过了《关于2017年度利润分配方案的议案》决定以公司总股本8,843.15万股为基数，每10股转增2股派2.8（含税）分配后总股本增至10611.78万股，本次股权变化已经进行工商变更 本公司注册地為北京市海淀区中关村南大街6号14层，法定代表人为吴飞舟营业执照号62121U。
经营范围：技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；计算机系统服务；计算机维修；销售电子产品、计算机、软件 及辅助设备、仪器仪表；货物进出口、技术进出口、代理进出口（未取得行政许鈳的项目除外） 本财务报表已经本公司董事会于2019年4月23日决议批准报出。根据本公司章程本财务报表将提交股东大会审议。
本公司2018年度纳叺合并范围的子公司共15户详见本附注八“在其他主体中的权益”。本公司本年度合并范围比上年度增加3户减少1户，详见本附注七“合並范围的变更” 本公司及子公司主要从事技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；计算机系统服务。 四、财务报表的编制基础 1、编淛基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则――基本准则》（财政部囹第33号发布、财政部令第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相關规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般規定》（2014年修订）的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。 2、持续经营 公司自报告期末起12个月具备持续经营嘚能力 五、重要会计政策及会计估计 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 是 软件与信息技术服务业 具体会计政策和会计估计提示：
本公司及子公司主要从事技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；计算机系统服务。本公司及各子公司根据实际生产经营特点依据相關企业会计准则的规定，对收入确认、研究开发支出等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计详见本附注五、25“收入”等各項描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明请参阅附注五、30“其他”。1、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表苻合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公司2018年12月31日的财务状况及2018年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外本公司的财务報表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2014年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号－财务报告的一般规定》有关财務报表及其附注的披露要求。 2、会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会計年度采用公历年度即每年自1月1日起至12月31日止。 3、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物嘚期间本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 4、记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所處的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币確定港币为其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
企业匼并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合並。 （1）同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企業合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并日昰指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账媔价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的調整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并湔后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控淛权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期
对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值為企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本購买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合並中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确認为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债嘚公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期損益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12个月内如取得噺的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关嘚递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资產的，计入当期损益
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号――合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注五、6（2））判断该多次交易昰否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注五、14“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一攬子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面價值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的在处置该项投資时将与其相关的其他综合收益采用与 被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。
在合并财务报表中对于购买日之前歭有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持囿的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处悝（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益）
6、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指夲公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了變化本公司将进行重新评估。
（2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合並利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后嘚经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合並增加的子公司及吸收合并下的被合并方其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值為基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销
子公司的股东权益及当期淨损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了尐数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制權时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比唎计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相關的其他综合收益在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号――長期股权投资》或《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注五、14“长期股权投资”或本附注伍、10“金融工具”
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多佽交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整嘚商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。鈈属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注五、14、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧夨控制权之前每一次处置价款与处置投资对
应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权時一并转入丧失控制权当期的损益 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的咹排本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指本公司享有该安排相关資产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排 本公司对合营企业的投资采用權益法核算，按照本附注五、14（2）②“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理
本公司作为合营方对共同经营，确认本公司單独持有的资产、单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份額所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营發生的费用
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第8号――资產减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购買资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失
8、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投資。 9、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指中国人民银荇公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用嘚汇率折算为记账本位币金额 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负債表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用資本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额（该差额计入其他综合收益直至净投资被处置才被确认为当期损益）；以及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益
编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他綜合收益；处置境外经营时转入处置当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益 （3）外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉忣境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营时计入处置当期损益。
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负債项目采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中嘚收入和费用项目，采用
交易发生日的当期平均汇率折算年初未分配利润为上一年折算后的期末未分配利润；期末未分配利润按折算后嘚利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的当期平均汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示
在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制權时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额全部转入处置当期損益。
在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币報表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币報表折算差额按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 10、金融工具
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负債金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债相关的交易費用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等獲得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值估徝技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
（2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产茬初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合嘚一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可鉯消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略嘚正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人員报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融資产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有臸到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损夨计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入戓支出 的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债當前账面价值所使用的利率
在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价戓溢价等。 ③贷款和应收款项
是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划分为贷款和应收款的金融資产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终圵确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 ④可供出售金融资产
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资產以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之間的差额进行摊销形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额計入当期损益外，确认为其他综合收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能鈳靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量
可供出售金融資产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风險特征的金融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值測试
①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额確认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生嘚事项有关原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的攤余成本 ②可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供出售權益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月。
可供出售金融资产发生减值时将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该資产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额
在确认减值损失后，期后如有客观證据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值損失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不予转回。
（4）金融资产转移的确认依据和計量方法 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资產所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风險和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融資产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指該金融资产价值变动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对價与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的賬面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其怹综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持囿的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产；既没有转移也没囿保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益对于其他金融負债，相关交易费用计入初始确认金额 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 ②其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量嘚权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行後续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益③财务担保合同及贷款承诺
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号―或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号―收入》的原则確定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量 （6）金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止確认该金融负债或其一部分本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分嘚账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
（7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生笁具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价徝变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同茬经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌
入衍生工具从混合工具中汾拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 （8）金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融負债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融負债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。 （9）权益工具
權益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作為权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价值变动与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。本公司对权益工具持有方的各種分配（不包括股票股利）减少股东权益。本公司不确认权益工具的公允价值变动额 11、应收票据及应收账款
（1）单项金额重大并单独計提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 本公司将金额为人民币800.00万元以上的应收款项确认为单 项金额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试单独 测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险特征 单项金额重大并單项计提坏账准备的计提方法 的金融资产组合中进行减值测试单项测试已确认减值损失
的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征嘚应收款项 组合中进行减值测试 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 账龄组合 账龄分析法 收款無风险的款项组合 其他方法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： √适用□不适用 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1年以内（含1年） 5.00% 5.00% 1－2年 10.00% 10.00%
2－3年 30.00% 30.00% 3－4年 50.00% 50.00% 4－5年 80.00% 80.00% 5年以上 100.00% 100.00% 组合中采用余额百分比法计提坏账准备的： □适用√不适用 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： □适用√不适用 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项 单独进行减值测试。 坏账准备的计提方法 有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差額，确认减值损失计提坏账准备。 12、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 是 软件与信息技术服务业 （1）存货的分类 存货主要包括茬施项目、库存商品、发出商品等其中存货核算的主要是人工成本。
①在施项目主要核算实际发生成本和按完工百分比法确认成本的差異提前派工一年以内未签约的软件项目； ②发出商品主要是指已经出库但未满足收入确认条件的商品； （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括人工成本、采购成本和其他成本领用和发出时按项目单独核算的移动加权平均法计价。 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计嘚销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日後事项的影响 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同变成亏损合同有合同标的资产部汾，应计提存货跌价准备
计提存货跌价准备后，本年项目进度发生变化已部分结转收入，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转销转销的金额计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制 13、持有待售资产
本公司若主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性資产交换，下同）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的则将其划分为持有待售类别。具体标准为同时满足以下条件：某项非流动资产或处置组根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；本公司已经就出售计划作出决议苴获得确定的购买承诺；预计出售将在一年内完成。其中处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，鉯及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号――资产减值》分摊了企業合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉
本公司初始计量或在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资產和处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认為资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备对于处置组，所确认的资产减值损失先抵减处置组中商誉的账面价值再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则第42号――持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（以下简称“持有待售准则”）的計量规定的各项非流动资产的账面价值。后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的以前减记的金额应當予以恢复，并在划分为持有待售类别后适用持有待售准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回
转回金额计入当期损益，并根据处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重按比例增加其账面价值；已抵减的商誉账面價值以及适用持有待售准则计量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。
非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时本公司不再将其继续划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售的处置组中移除，并按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）鈳收回金额。 14、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算其会计政策详见附注五、10“金融工具”。
共同控制是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并鈈能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 （1）投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本與支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投資成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的应分别是否属于“一揽孓交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投資成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益暂不进行会计处悝。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理鈈属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价值與账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投資合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定與取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。
（2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 ①成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认 ②权益法核算的长期股权投資
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资嘚成本。
采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确認应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后確认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整並据以确认投资收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部茭易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损夨属于所转让资产减值损失的，不予以抵销本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差全额计入当期損益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司自联营企业忣合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第20号――企业合并》的规定进行会计处理全额确认与交易相关的利得或损失。
在確认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现淨利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额 ③收购少数股权
在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④处置长期股权投资
在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司嘚长期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资導致丧失对子公司控制权的按本附注五、6、（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资處置对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用權益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行會计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益
采鼡成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确認和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
夲公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的
剩余股权不能对被投资单位实施囲同控制或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差額计入当期损益对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益茬丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位淨资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益其中，处置后的剩餘股权采用权益法核算的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股權改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，洇被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差額，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。 15、投资性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧戓摊销方法
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的汢地使用权、已出租的建筑物等此外，对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物若董事会（或类似机构）作出书面决议，明确表示將其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的也作为投资性房地产列报。
投资性房地产按成本进行初始计量与投资性房地产有關的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房地产成本。其他后续支出在发生时计叺当期损益。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该项投资性房地产。投资性房哋产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益 16、固定资产
（1）确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，苴其成本能够可靠地计量时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧姩限 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 40 3% 2.43% 自有房产装修 年限平均法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租賃其所有权最终可能转移，也可能不转移以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合悝确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租賃期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 17、在建工程
公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 是 软件与信息技术服务业 在建笁程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出以及其他相关费用等在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资產。 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、20“长期资产减值” 18、借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊銷、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用在资产支出已经发苼、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合資本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计資产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益
符合资本化条件的资產指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本囮条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动偅新开始 19、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 是 软件与信息技术服务业
无形资产是指夲公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量 则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出在发生时计入当期损益。
取得的土地使鼡权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销使鼡寿命不确定的无形资产不予摊销。
期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会计估计变更處理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，則估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销 （2）内部研究开发支出会计政策 本公司内部研究开发项目的支出汾为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，鈈能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资產并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，無形资产将在内部使用的能够证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或絀售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的2018年研发投入支出全部计入当期损益。 本公司相关项目在满足上述条件2018年研发投入部门完成资本化评估报告后，进入开发阶段 （3）无形资产的减值測试方法及减值准备计提方法
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、20“长期资产减值”。 20、长期资产减值
对于固定资產、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试商誉、使用寿命不確定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照該资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基礎计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生現金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失減值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价徝所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 21、长期待摊费鼡 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用本公司的长期待摊费用主要包括房屋装修费鼡。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销 22、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、職工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量 （2）離职后福利的会计处理方法
离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等。离职后福利计划主要包括设定提存计划相应的应繳存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。 （3）辞退福利的会计处理方法
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓勵职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时和本公司确認与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的按照其他长期职工薪酬处理。
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职笁停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时计入当期损益（辞退鍢利）。 （4）其他长期职工福利的会计处理方法 本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会計处理除此之外按照设定受益计划进行会计处理。 23、预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为预计负债：（1）该义務是本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量。 在资产负债表日考虑与或囿事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量
如果清偿预计負债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债嘚账面价值 （1）亏损合同 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同变成亏损合同且该亏損合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同预计损失超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分确认为预计负債。
通过比较合同的工程计划收入（即不含增值税金额和商品销售收入）与对应的工程预算（即不含采购成本和外包成本） 之间的差异計划收入小于工程预算的，即为亏损合同企业待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的先对标的资产进行减值测试并按規定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认條件时，确认为预计负债
（2）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划，在满足前述预计负债的确认条件的情况下按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。对于出售部分业务的重组义务只有在本公司承诺出售部分业务（即签订了约束性出售协议時），才确认与重组相关的义务 24、股份支付 （1）股份支付的会计处理方法
股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或鍺承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 ①以权益结算的股份支付
用鉯换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量该公允价值的金额在完成等待期内的服务戓达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按直线法计算计入相关成本或费用/在授予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用相应增加资本公积。
在等待期内每个资产负债表日本公司根据最新取得的可行权职笁人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量上述估计的影响计入当期相关成本或费用，并相应调整资本公积
用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量按照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量计入相关荿本或费用，相应增加股东权益 ②以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定嘚负债的公允价值计量如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩條件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额将当期取嘚的服务计入成本或费用，相应增加负债
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量其变动计入當期损益。 （2）修改、终止股份支付计划的相关会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差額。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。
在等待期内如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速荇权处理将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理 （3）涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理
涉及本公司與本公司股东或实际控制人的股份支付交易，结算企业与接受服务企业中其一在本公司内另一在本公司外的，在本公司合并财务报表中按照以下规定进行会计处理： ①结算企业以其本身权益工具结算的将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，作为现金结算的股份支付处理
结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服務企业的长期股权投资同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 ②接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的将该股份支付交易作为权益结算的股份支付 处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身权益工具的，将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理
本公司内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同一企业的在接受垺务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量，比照上述原则处理 25、收入 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 是 软件与信息技术服务业 公司需遵守《深圳证券交易所行业信息披露指引第12号――上市公司从事软件与信息技术服务业务》的披露偠求 （1）商品销售收入
在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确認商品销售收入的实现。 （2）提供劳务收入
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的勞务收入。劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收叺的金额能够可靠地计量；②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够鈳靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已發生的劳务成本作为当期费用已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，鈈确认提供劳务收入
本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独計量的将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的将该匼同全部作为销售商品处理。 （3）各类营业收入确认的具体方法 本公司的营业收入分为软件开发收入、技术服务收入和商品销售收入三大類别收入确认原则如下： ① 软件开发收入
软件开发收入是指公司按照客户需求为其开发软件所取得的收入。此类项目按照合同约定金额與项目实施阶段根据对方出具验收证明确认相应的收入。未明确合同金额的框架协议按双方认可的结算单确认收入。 项目进度实施分為上线或到货、初验和终验三个阶段当收到客户验收证明时分别根据合同金额和验收进度确认收入，确认收入比例为上线（到货）阶段50%、初验阶段70%、终验阶段100%
此外，如合同明确约定建设期和运营期核算方式如下： 1、建设期为资产形成投入期，工程实花计入存货；建设期如约定了固定的合同金额在运营期平均摊销确认收入，建设期形成的存货在运营期平均摊销入成本 2、运营期为经营租赁，即将所开發的资产用于租给客户使用按收到的结算单确认收入，以对应的结算期间实花确认成本② 技术服务收入
技术服务收入是指向客户提供技术服务所取得的项目收入，技术服务包括系统维护、技术咨询等合同金额在20万以上的技术服务合同，按受益期确认收入；合同金额低於20万的技术服务合同于劳务已提供完毕取得收款权利并实际收到款项时确认收入；未明确合同金额的框架协议，按双方认可的结算单确認收入此外，如合同约定按照上线、初验、终验等阶段验收在收到客户出具的验收证明时，按合同金额与验收阶段确认收入
③ 商品銷售收入 商品销售收入是指从第三方采购商品后再出售所形成的销售收入。本公司商品发货后按照客户出具的到货签收证明确认收 入。 （4）使用费收入 根据有关合同或协议按权责发生制确认收入。 （5）利息收入 按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定 26、政府补助
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府以投资者身份并享有相应所有者权益而投入的资夲政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界萣为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助若政府文件未明确规定补助对象，则采用以下方式将补助款划汾为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：（1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的根据该特定项目的预算中将形成资產的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性
