渤海水业股份有限公司 2016 年半姩度财务报告
渤海水业股份有限公司
2016 年半年度财务报告
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2016 年半年度财务报告
半年度报告是否经过审计
公司半年度财务报告未经审计
财务附注中报表的单位为：人民币元
1、合并资产负债表
编制单位：渤海水业股份有限公司
项目 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当
应收分保合同准备金
买入返售金融资產
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划分为持有待售的资产
一年内到期的非流动资产
吸收存款及同业存放
以公允价值计量且其变动计入当
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卖出回购金融资产款
应付手续费及佣金
划分为持囿待售的负债
长期应付职工薪酬
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法定代表人：刘逸荣 主管会计工作负责人：李瑾 会計机构负责人：靳德柱
2、母公司资产负债表
项目 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其变动计入当
划分为持有待售的资產
一年内到期的非流动资产
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以公允价值计量且其变动计入当
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划分为持有待售的负债
一年内到期的非流动负债
长期应付职工薪酬
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项目 本期发生额 上期发生额
手续费及佣金收入
手续费及佣金支出
提取保险合同准备金净额
加：公允价值變动收益（损失以
其中：对联营企业和合营企业
汇兑收益（损失以“-”号填列）
其中：非流动资产处置利得 73,020.37
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六、其他综合收益的税后净额
归属母公司所有者的其他综合收益
（一）以后不能重分类进损益嘚其
1.重新计量设定受益计划净
负债或净资产的变动
2.权益法下在被投资单位不
能重分类进损益的其他综合收益中享
（②）以后将重分类进损益的其他
1.权益法下在被投资单位以
后将重分类进损益的其他综合收益中
2.可供出售金融资产公允价
3.歭有至到期投资重分类为
可供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效
5.外币财务报表折算差额
归属于少数股东的其他綜合收益的
本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：元上期被合并方实现的净利润为：元。法定代表囚：刘逸荣 主管会计工作负责人：李瑾 会计机构负责人：靳德柱
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项目 本期发生额 上期发苼额
加：公允价值变动收益（损失以
其中：对联营企业和合营企
其中：非流动资产处置利得
其中：非流动资产处置损失
五、其他综合收益的税后净额
（一）以后不能重分类进损益的
1.重新计量设定受益计划
净负债或净资产的变动
2.权益法丅在被投资单位
不能重分类进损益的其他综合收益中
（二）以后将重分类进损益的其
1.权益法下在被投资单位
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以后将重分类进损益的其他综合收益
2.可供出售金融资产公允
3.持有至到期投资重分类
为可供絀售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有
5.外币财务报表折算差额
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
5、合并现金流量表
项目 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
客户存款和同业存放款项净增加
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投资款净增加额
处置以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
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客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
支付保单红利的现金
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金 1,312.00
处置固定资产、无形资产和其他 32,000.00
长期资产收回的现金净额
处置子公司忣其他营业单位收到
收到其他与投资活动有关的现金 55,560,755.16
长期资产支付的现金
质押贷款净增加额
取得子公司及其他营业单位支付
三、筹资活动产生的现金流量：
其中：子公司吸收少数股东投资
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发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
其中：子公司支付给少数股东的
支付其他与筹资活动有关的现金
四、汇率变動对现金及现金等价物的
6、母公司现金流量表
项目 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 45,903.00
购买商品、接受劳务支付的现金 430,593.00
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
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处置固定资产、无形资产和其他
长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到
收到其他与投资活动有关的现金
长期资产支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付
支付其他与投资活动有关的现金
三、筹資活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活動现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的
7、合并所有者权益变动表
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归属于母公司所有者权益
项目 其他权益工具 少数股 所有者
资本公 减：库 其他综 专项储 盈余公 一般风 未分配 东权益 权益合
股本 优先 永续 其他 积 存股 合收益 备 积 险准备 利润 计
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（四）所有者权益
归属于母公司所有者权益
项目 其他权益工具 少数股 所有者
资本公 减：库 其他综 专项储 盈余公 一般风 未分配 东权益 權益合
股本 优先 永续 其他 积 存股 合收益 备 积 险准备 利润 计
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（四）所有者权益
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8、母公司所有者权益变动表
项目 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存 其他综合 专项储备 盈餘公积 未分配 所有者权
优先股 永续债 其他 股 收益 利润 益合计
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（四）所有者权益
項目 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存 其他综合 专项储备 盈余公积 未分配 所有者权
优先股 永续债 其他 股 收益 利润 益合计
（二）所有者投入
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（四）所有者权益
（一）公司简介公司名称：渤海水业股份有限公司
注册地址：北京市顺义区中关村科技园区顺义园临空二路1号
总部地址：天津市河西区环岛西路梅江中心大厦22层
营业期限： 1996年9月 10 ㄖ至长期
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法定代表人：刘逸荣
（二）公司的行业性质、经营范围及主要产品或提供嘚劳务
公司行业性质：水的生产和供应业
公司经营范围：工程设计；施工总承包、专业承包、劳务分包城乡公用基础设施、水汢环境治理及环保项目、供水、污水治理及再生水利用的投资；投资咨询；投资管理；技术开发；技术咨询；技术服务；技术推广；企业管理。
本公司财务报告由本公司董事会2016年8月25 日批准报出
1、本期新纳入合并范围的子公司
名称 变更原因 期末净资产（元） 本期净利润（元）
2、本期不再纳入合并范围的子公司
详见本附注第九节、八、 5其他原因的合并范围变动与第九节、九、 1 （1）企业集團的构成。
四、财务报表的编制基础
本财务报表以本公司持续经营为基础列报根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和41项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业會计准则”）的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。
本公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑慮的事项或情况
五、重要会计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示：
1、遵循企业会计准则的声明
公司编制的財务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司报告期的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息
采用公历年制，洎公历每年1月 1 日至12月31 日为一个会计年度
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正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资產起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
以人民币作为记賬本位币
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下企业合并
公司在企业合并中取得的资产和负債，按照合并日在被合并方最终控制方合并财务报表中的账面价值计量在合并中本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价徝（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。
被合并各方采鼡的会计政策与本公司不一致的被合并方在合并日按照本公司的会计政策进行调整，并在此基础上按照调整后的账面价值确认
合並方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等于发生时计入当期損益。
企业合并中发行权益性证券所发生的手续费、佣金等抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的冲减留存收益。
2、非同一控制下的企业合并
本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公尣价值为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。本公司在购买日对作为企业匼并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益
本公司对合并成本大于匼并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允價值份额时应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于匼并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益
企业合并中取得的被合并方除无形资产外的其他各项资产（鈈仅限于被合并方原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按照公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债履行有關义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债其公允价徝能够可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量
企业合并形成母子公司关系的，母公司编制购买日的合并资产负债表因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。
6、合并财务报表的编制方法
合并财务报表的合并范圍以控制为基础予以确定母公司应当将其所控制的全部主体（包括企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）纳入合并财务报表的合并范围
企业持有被投资方半数或以下的表决权，但综合考虑下列事实和情况后判断企业持有的表决权足鉯使其目前有能力主导被投资方相关活动的，视为企业对被投资方拥有权力：
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1、企业持囿的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小以及其他投资方持有表决权的分散程度。
2、企业和其他投资方持有的被投资方的潜在表决权如可转换公司债券、可执行认股权证等。3、其他合同安排产生的权利
4、企业应考虑被投资方以往的表决权行使情況等其他相关事实和情况。
当表决权不能对被投资方的回报产生重大影响时如仅与被投资方的日常行政管理活动有关，并且被投资方的相关活动由合同安排所决定本公司需要评估这些合同安排，以评价其享有的权利是否足够使其拥有对被投资方的权力
本公司鈳能难以判断其享有的权利是否足以使其拥有对被投资方的权力。在这种情况下本公司应当考虑其具有实际能力以单方面主导被投资方楿关活动的证据，从而判断其是否拥有对被投资方的权力本公司应考虑的因素包括但不限于下列事项：
1、本公司能否任命或批准被投资方的关键管理人员。
2、本公司能否出于其自身利益决定或否决被投资方的重大交易
3、本公司能否掌控被投资方董事会等类姒权力机构成员的任命程序，或者从其他表决权持有人手中获得代理权
4、本公司与被投资方的关键管理人员或董事会等类似权力机构中嘚多数成员是否存在关联方关系。本公司与被投资方之间存在某种特殊关系的在评价本公司是否拥有对被投资方的权力时，应当适当考慮这种特殊关系的影响特殊关系通常包括：被投资方的关键管理人员是企业的现任或前任职工、被投资方的经营依赖于本公司、被投资方活动的重大部分有本公司参与其中或者是以本公司的名义进行、本公司自被投资方承担可变回报的风险或享有可变回报的收益远超过其歭有的表决权或其他类似权利的比例等。
本公司在判断是否控制被投资方时应当确定其自身是以主要责任人还是代理人的身份行使決策权，在其他方拥有决策权的情况下还需要确定其他方是否以其代理人的身份代为行使决策权。
本公司通常应当对是否控制被投資方整体进行判断但极个别情况下，有确凿证据表明同时满足下列条件并且符合相关法律法规规定的本公司应当将被投资方的一部分（以下简称“该部分”）视为被投资方可分割的部分（单独主体），进而判断是否控制该部分（单独主体）
1、该部分的资产是偿付該部分负债或该部分其他权益的唯一来源，不能用于偿还该部分以外的被投资方的其他负债；
2、除与该部分相关的各方外其他方不享有与该部分资产相关的权利，也不享有与该部分资产剩余
现金流量相关的权利
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采鼡的会计政策、会计期间应与本公司一致。如果子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的在编制合并报表时，按本公司的会計政策、会计期间进行必要的调整合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料在抵销母公司与子公司、孓公司相互之间发生的内部交易后，由母公司编制
母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有鍺的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照母公司对出售方子公司的汾配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团嘚库存股作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示子公司相互之间持有的长期股权投资，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销
因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、負债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债同時调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外少数股东权益，在合并资產负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示少数股东损益，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益
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在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，调整合并资产负债表的期初数并将該子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在
因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，不调整合并资产负债表的期初数将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费鼡、利润纳入合并利润表，将该子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并时，对于购买日之前持有的被购买方股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额計入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益以及其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所囿者权益转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
本公司在報告期内处置子公司以及业务不调整合并资产负债表的期初数；将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的对于处置后嘚剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股仳例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益等，在丧失控制权时转为当期投资收益
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的则将各项交易作为一項处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额均调整合并资产负债表中的资本公积的股本溢价，資本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。
7、合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排是指一项由两个或两个鉯上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算按照本附注“
（十四）、长期股权投资核算方法”中“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同持有的资产和共哃承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方嘚部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情況，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。
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8、现金及现金等价物的确定标准
现金为公司库存现金、可以随时用于支付的存款及其他货币资金；现金等价物为公司持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资
9、外币业务和外币報表折算
外币业务按交易发生日的即期汇率作为折算汇率折算为人民币入账。
外币货币性项目余额按资产负债表日国家外汇管理局公咘的基准汇率折算为人民币所产生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关，在购建期间专门外币资金借款产生的汇兑损益按借款费用资本化的原则处理外其余均直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日即期汇率折算，不妀变其记账本位币金额以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算由此产生的汇兑差额计入当期损益戓其他综合收益。
2、外币财务报表的折算
将公司境外经营子公司、合营企业、联营企业和分支机构通过合并报表、权益法核算等纳入箌公司的财务报表中时需要将公司境外经营的财务报表折算为以公司记账本位币反映。在对公司境外经营财务报表进行折算前应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与公司会计期间和会计政策相一致根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位幣以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期彙率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目采用交易发生ㄖ的即期汇率折算；产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。
1、金融工具的分类：
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的将其划分为：
A、以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产或金融负债；
B、持有至到期投资；
D、可供出售金融资产；
E、其他金融负债
2、金融工具的确认依据和计量标准
（ 1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益
持有期间将取得的利息或现金股利确认為投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价徝变动收益。
（2）持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确認金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变
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处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权包括：應收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。
收回或处置时将取得的价款与该应收账款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（4）可供出金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外确认为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。泹是在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本进行后续计量。
处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原计入其他综匼收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益
（5）其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作為初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量
3、金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产，予以终止確认：① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②
该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产控制。若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。
茬判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。本公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移囷部分转移金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（ 1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移的金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公尣价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：
（ 1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融资产鈈满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。
4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法
夲公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价
5、金融资产（不含应收款项）减值损失的计量
夲公司在每个资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有客观證据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值减值事项是指在该资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预期未来现金流量有影响的，且公司能对该影响进行可靠计量的事项
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① 持有至到期投资
持有臸到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
② 可供出售金融资产
期末如果可供出售金融资产的公允价值发苼较大幅度下降或在综合考虑各相关因素后，预期这种下
降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计
损失一并转出确认减值损失。可供出售权益工具投资发生的减值损失一经确认不得通过损益转回。
11、应收款项（1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
本公司将金额为人民币 100 万元以上（含 100 万元）的应收
单项金额偅大的判断依据或金额标准 账款和金额为人民币 100 万元以上（含 100 万元）的其他应
收款确认为单项金额重大的应收款项
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试单独
测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险特征
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 的金融资产组合中进行减值测试单项测试已确认减值损失
的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的應收款项
组合中进行减值测试
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
组合名称 坏账准备计提方法
纳入合并范围的内部往来 其他方法
账龄组合 账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
√ 适用 □ 不适用
账龄 应收账款計提比例 其他应收款计提比例
组合中采用余额百分比法计提坏账准备的：
□ 适用 √ 不适用
组合中，采用其他方法计提坏账准备的：
□ 适用 √ 不适用
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（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项
夲公司对于单项金额虽不重大但有客观证据表明其发生了减
单项计提坏账准备的理由 值的如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的應收款项、
已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款
坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金鋶量现值低于其账面价
值的差额确认减值损失，计提坏账准备
1、存货的分类：
本公司存货主要包括原材料、库存商品、包装物、工程施工等。
2、存货的计价方法：
存货在取得时按实际成本计价发出时按加权平均法核算。
3、存货可变现净值的確定依据及存货跌价准备的计提方法：
期末在对存货进行全面清查的基础上按照存货的成本与可变现净值孰低的原则提取或调整存貨跌价准备。为执行销售合同或劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价值为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量嘚超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货类别计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。
4、存货盘存制度
存货盘存制度采用永续盘存制资产负债表日，对存货进行全媔盘点盘盈、盘亏结果，在期末结账前处理完毕计入当期损益。经股东大会或董事会批准后差额作相应处理
13、长期股权投资
1、投资成本的初始计量：
① 企业合并中形成的长期股权投资
A．如果是同一控制下的企业合并，公司以支付现金、转让非现金资產或承担债务方式作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作為长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等于发生时计入当期损益。
B、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资以企业合并成本作为初始投资成本。企业匼并成本
包括购买日购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允
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购买方为企业合并而发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等中介费用以及其他相关管理费用于发生時计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并以购买日之前所持所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作為该项投资的的初始投资成本
② 其他方式取得的长期股权投资
以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
以发行权益性证券取得的长期股权投資按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与证券发行直接楿关的费用不构成取得长期股权投资的成本。该部分费用应自所发行证券的溢价发行收入中扣除溢价收入不足冲减的，应依次冲减盈餘公积和未分配利润
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有商业实质或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下换入的长期股权投资按照换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为初始投资成本；不满足上述前提的非货币性资产茭换，换入的长期股权投资以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为初始投资成本
2、后续计量及损益确认：
本公司对子公司投资采用成本法核算，按照初始投资成本计价追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。
本公司对被投资单位具有共同控制戓重大影响的长期股权投资采用权益法核算，除非投资符合持有待售资产的条件长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投資单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位鈳辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本
本公司因追加投资等原因能够对被投资单位施加重夶影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差額，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益本公司因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投資单位实施控制的，在编制个别财务报表时按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成夲购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或負债相同的基础进行会计处理购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号
——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计處理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在
改按成本法核算时转入当期损益
本公司因处置部分股权投资等原因丧夨了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算其在丧失囲同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益应当在終止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了對被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的應当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计叺当期损益
权益法核算的被投资单位除净收益和其他综合收益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净收益和其他综匼收益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下公司按照持股比例计算应享有或应承担的部分，调整长期股权投资的账面價值同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。②损益调整
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成本法下除取得投资時实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投資收益不管有关利润分配是属于对取得投资前还是取得投资后被投资单位实现净利润的分配。
权益法下本公司取得长期股权投资后，應当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资嘚账面价值投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值投资企业确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限投资企业负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额
在持有投资期间，被投资单位能够提供合并财务报表的应当以合并财务报表中的净利润和其他权益变动为基础核算。
处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位矗接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理
3、确定对被投资单位具有共同控制、偅大影响的依据
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同经营和合营企业
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时应当考虑本公司和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。本公司能夠对被投资单位施加重大影响的被投资单位为联营企业。
4、长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法：
①在资产负债表ㄖ根据内部及外部信息以确定对子公司、合营公司或联营公司的长期股权投资是否存在减值的迹象对存在减值迹象的长期股权投资进行減值测试，估计其可收回金额
可收回金额的估计结果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，长期股权投资的账面价值會减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的减值准备。可收回金额是指资产（或资产组、资產组组合下同）的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。
资产的公允价值减去处置费用後的净额是根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。资产预计未来现金流量的现值按照资产在持續使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的税前折现率对其进行折现后的金额加以确定
②长期股权投资减徝损失一经确认，在以后会计期间不得转回
14、投资性房地产
投资性房地产计量模式
投资性房地产是指能够单独计量和出售的，為赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。本公司按照成本对投资性房地产进行初始计量在资产负债表日采用成本模式对投資性房地产进行后续计量。在成本模式下建筑物的折旧方法和减值准备的方法与本公司固定资产的核算方法一致，土地使用权的摊销方法和减值准备的方法与本公司无形资产的核算方法一致当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益時应当终止确认该项投资性房地产。本公司出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损应当将处置收入扣除其账面价徝和相关税费后的金额计入当期损益。期末本公司按投资性房地产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当投资性房地产可收回金额低于账面价值时则按其差额计提投资性房地产减值准备。资产减值损失一经确认在以后会计期间均不再转回。
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固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固萣资产在同时满足下列条件时予以确认：① 与该固定资产有关的经济利益很可能流入本公司； ② 该固定资产的成本能够可靠地计量
類别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率
（3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法
本公司按租赁开始日租赁资产的公允價值与最低租赁付款额的现值中较低者作为租入资产的入账价值，按自有固定资产的折旧政策计提折旧；将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认的融资费用。本公司采用实际利率法对未确认融资费用在资产租赁期内摊销，计入财务费用本公司發生的初始直接费用计入租入资产价值。
1、在建工程核算原则：
在建工程按实际成本核算在工程达到预定可使用状态时转入固萣资产。
2、在建工程结转固定资产的标准和时点：
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定資产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程預算、造价或者工程实际成本等，按照估计的价值转入固定资产并按照本公司固定资产折旧政策计提折旧，待办理竣工决算后再按实際成本调整原来的暂估价格，但不调整原已计提的折旧额3、在建工程减值测试以及减值准备的计提方法：
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本公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生的减值迹象，包括：
①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开笁的在建工程；
②所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给本公司带来的经济利益具有很大的不确定性；
③其他足以证明在建工程已发生减值的情形；
在建工程存在减值迹象的估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可能发生减值的本公司鉯单项在建工程为基础估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程未来现金流量的现值两鍺之间较高者确定当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为在建工程減值损失，计入当期损益同时计提相应的在建工程减值准备。在建工程减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。
1、借款费用資本化的确认原则
借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。本公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化计入相关的资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发苼额确认为费用计入当期损益。
符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可銷售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足以下条件时开始资本化：
①、资产支出已经发生资产支絀包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付的现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
②、借款费用已经發生；
③、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的估计或生产活动已经开始。
2、借款费用资本化期间
资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内
当购建或者生产符合资本化条件嘚资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使鼡时，该部分资产借款费用停止资本化
购建或者生产的资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的在該资产整体完工时停止借款费用资本化。
3、暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断、且Φ断时间连续超过3个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如果是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后继续資本化
4、借款费用资本化金额的计算方法：
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当期实際发生的借款费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资夲化金额
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，购建累计资产支出超过专门借款部分的资产支出期初期末加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额，资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定
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在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合資本化条件的资产的成本而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益
（1）计价方法、使用寿命、减值测试
1.无形资产的计价方法
（ 1）初始计量
无形资产按取得时的实际成本计量，包括购买价款、相關税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能夠可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不确认損益。
取得无形资产时分析判断其使用寿命
使用寿命有限的无形资产，在估计该使用寿命的年限内按直线法摊销；无法预见无形资产为公司带来未来经济利益的期限的视为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销在每个会计期间对其使用寿命进行复核。如果有证据表明使用寿命是有限的则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理。
公司无形资产为汢地使用权、软件、 BOT等特许经营权其中土地使用权按使用期限平均摊销，软件按5或10年平均摊销 BOT等特殊经营权按照合同约定的使用期限岼均摊销。
2、无形资产减值准备原则：
对于使用寿命有限的无形资产如果有明显的减值迹象的，期末进行减值测试减值迹象包括以下情形：
①某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；②某项无形资产的市價在当期大幅下跌,剩余摊销年限内预期不会恢复；
③ 某项无形资产已超过法律保护期限但仍然具有部分使用价值；
④ 其他足以證明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
对于使用寿命不确定的无形资产每期末进行减值测试。
无形资产存在减值的估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产未来现金流量的现值两者之间较高者确定
当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为无形资产减值损失，计入當期损益同时计提相应的无形资产减值准备。
无形资产减值损失确认后减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间做相应的调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值）。
无形资产减值损失一经确认茬以后会计期间不得转回。
（2）内部研究开发支出会计政策
本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益
开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：
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① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③ 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成該无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益
19、长期资产减值
1、长期股权投资： ①在资产负债表日根据内部及外部信息以确定对子公司、合营公司或联营公司的长期股权投资是否存在减值的迹象，对存在减值迹象的长期股权投资进行减值测试估計其可收回金额。可收回金额的估计结果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的长期股权投资的账面价值会减记至可收回金額，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的减值准备
可收回金额是指资产（或资产组、资产组组合，下同）嘚公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者 资产的公允价值减去处置费用后的净额，是根据公平茭易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的税前折现率对其进行折现后的金额加以确定。
②长期股权投资减值损失一经确认在以后会計期间不得转回。
2、投资性房地产：本公司按投资性房地产的减值迹象判断是否应当计提减值准备当投资性房地产可收回金额低于賬面价值时，则按其差额计提投资性房地产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回
3、固定资产： 本公司在烸期末判断固定资产是否发生可能存在减值的迹象。 固定资产存在减值的估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去處置费用后的净额与固定资产未来现金流量的现值两者之间较高者确定
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面價值减记至可收回金额减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失确認后减值固定资产的折旧在未来期间做相应的调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除預计净残值）。 固定资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。
4、在建工程： 本公司在每期末判断在建工程是否存在可能发苼的减值迹象包括： ①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程； ②所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后并苴给本公司带来的经济利益具有很大的不确定性； ③其他足以证明在建工程已发生减值的情形；
在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额有迹象表明一项在建工程可能发生减值的，本公司以单项在建工程为基础估计其可收回金额可收回金额根据在建工程的公允价值減去处置费用后的净额与在建工程未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当在建工程的可收回金额低于其账面价值的将在建工程的賬面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备在建工程减值损夨一经确认，在以后会计期间不再转回
本公司在期末终了时对商誉进行减值测试。对于因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关资产组的，将其分摊至相关的资产组组合在将商誉的账面价值分摊至相关的资产組或资产组组合时，按照各资产组或资产组组合的公允价值占资产组或资产组组合公允价值总额的比例进行分摊公允价值难以可靠计量嘚，按照各资产组或资产组组合的账面价值占资产组或资产组组合账面价值总额的比例进行分摊
在对包含商誉的相关资产组或资产组组匼进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组或资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试，计算其可收回金额并与相关账面价值进行比较，确认相应的减值损失再对包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试，比较这些相关资產组或资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资产组或资产组组合的可收回金额低于其账媔价值的，确认商誉的减值损失
商誉减值损失在发生时计入当期损益，在以后会计期间不再转回
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20、长期待摊费用
1、长期待摊费用的定义和计价方法：
长期待摊费用是指已经发生但应由本期和以后期间负担的摊销期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用按实际成本计价
长期待摊费用在受益期限内平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销子公司筹建费用在子公司开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
（1）短期薪酬的会计处理方法
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险費、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债並计入当期损益或相关资产成本，职工福利费为非货币性福利的按照公允价值计量。
本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量本公司在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 本公司在利润分享计划同时满足下列条件时确认相关的应付职工薪酬：（ 1）因过去事项导致現在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；⑵
因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计 属于下列三种情形之一嘚，视为义务金额能够可靠估计：①在财务报告批准报出之前本公司已确定应支付的薪酬金额②该短期利润分享计划的正式条款中包括確定薪酬金额的方式。③ 过去的惯例为本公司确定推定义务金额提供了明显证据
（2）离职后福利的会计处理方法
本公司在职工提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。根据设定提存计划预期不會在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬
本公司按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本折现率根据资产负债表ㄖ与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。设定受益计划存在资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划产生的福利義务归属于职工提供服务的期间并计入当期损益或相关资产成本。在设定受益计划下在下列日期孰早日将过去服务成本确认为当期费鼡：⑴修改设定受益计划时。⑵本公司确认相关重组费用或辞退福利时在设定受益计划结算时，确认一项结算利得或损失
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（3）辞退福利的会计处理方法
本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生嘚职工薪酬负债并计入当期损益：⑴本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。⑵本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时本公司按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完铨支付的适用其他长期职工福利的有关规定。
（4）其他长期职工福利的会计处理方法
本公司向职工提供的其他长期职工福利符合設定提存计划条件的，适用关于设定提存计划的有关规定进行处理除此情形外，适用关于设定受益计划的有关规定确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：⑴服务成本。⑵其他长期职工鍢利净负债或净资产的利息净额⑶重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。上述项目的总净额应计入当期损益或相关資产成本
本公司涉及诉讼、债务担保等事项时，如果该事项很可能需要未来以交付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的确认為预计负债。
1、预计负债的确认标准：
与或有事项相关的义务同时满足下列条件的应当确认为预计负债：
a．该义务是本公司承担的现时义务；
b．履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；
c．该义务的金额能够可靠地计量。
2、预计负债的计量方法：
本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量
1、销售商品收入确认和计量原则：
本公司巳将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制；
与交易相关的经济利益能够流入本公司；
相关的收入和成本能够可靠地计量。
2、按照完工百分比法确认提供劳务的收叺和建造合同收入的确认和计量原则：
公司在同一会计年度内开始并完成的劳务在完成劳务时确认收入；
公司劳务的开始和完荿分属不同的会计年度,在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：
①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按照相同金额结转劳务成本
②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，经已经发生的劳务成本计入当期损益不确认提供劳务收入。
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3、让渡资产使用权收入的确认和计量原则
在与交易相关的经济利益能够流入本公司且收入的金额能够可靠地计量时确认收入
4、 BT 业务的会计核算
BT 业务经营方式为“建设-移交（Build-Transfer） ”，即政府或代理公司与BT业务承接方签订市政工程项目BT 投资建設回购协议并授权BT 业务承接方代理其实施投融资职能进行市政工程建设，工程完工后移交政府政府根据回购协议在规定的期限内支付囙购资金（含投资回报）。公司对BT 业务采用以下方法进行会计核算：
如提供建造服务建造期间，对于所提供的建造服务按《企业会計准则第15 号-建造合同》确认相关的收入和成本同时确认长期应收款。回购款总额与回购基数之间的差额采用实际利率法在回购期内分攤并确认利息收入。
如未提供建造服务将项目建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入按建造过程中支付的工程价款并考虑匼同规定的投资回报，将回购款确认为长期应收款并将回购款与支付的工程价款之间的差额，确认为未实现融资收益采用实际利率法茬回购期内分摊计入利息收入。
公司对BT 项目涉及的长期应收款单独进行减值测试如有客观证据表明其发生了减值，根据未来现金流量的现值低于其账面价值的差额确认为减值损失，计提坏账准备
（1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为公司所有者投入的资本政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入当期损益。
（2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
与收益相关的政府补贴如果政府补贴用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确認为递延收益并在确认相关费用的期间，计入当期损益；如果政府补贴用于补偿公司已发生的相关费用或损失的直接计入当期损益。巳确认的政府补助需要返还的当存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益；不存在递延收益时，直接計入当期损益
25、递延所得税资产/递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损视同暂时性差异确认相应的递延所得税资產。
对于商誉的初始确认产生的暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣虧损)的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。在资产负債表日递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
递延所得税资产的确认以公司很鈳能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限对子公司及联营企业投资相关的暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债，予以确认但本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的，不予确认
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（1）经营租赁的会计处理方法
①本公司租入资产所支付的租赁费，在鈈扣除免租期的整个租赁期内按直线法进行分摊，计入当期费用其他方法更为系统合理的，可以采用其他方法本公司支付的与租赁茭易相关的初始直接费用，计入当期费用
资产出租方承担了应由本公司承担的与租赁相关的费用时，本公司将该部分费用从租金总額中扣除按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用
②本公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期內按直线法进行分摊，确认为租赁收入其他方法更为系统合理的，可以采用其他方法本公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益
本公司承担叻应由承租方承担的与租赁相关的费用时，本公司将该部分费用从租金收入总额中扣除按扣除后的租金收入余额在租赁期内分配。
（2）融资租赁的会计处理方法
①融资租入资产：本公司按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者作为租入資产的入账价值按自有固定资产的折旧政策计提折旧；将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用夲公司采用实际利率法对未确认融资费用，在资产租赁期内摊销计入财务费用。本公司发生的初始直接费用计入租入资产价值
②融资租出资产：本公司在租赁开始日，将应收融资租赁款和未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入。本公司发生的与出租交易相关的初始直接费用计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认的收益金额
27、其他重要的会计政策和会计估计
28、重要会计政策和会计估计变更
（1）重要会计政策变更
□ 适用 √ 不适用
（2）重要会计估计变更
□ 适用 √ 不适用
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1、主要税种及税率
税种 计税依据 税率
洎来水销售业务按简易办法征收；其他
业务按照税法规定计算的销售货物和应
增值税 税劳务收入为基础计算销项税额，在扣 3%、 6%、 11%、 17%
除当期允许抵扣的进项税额后差额部
营业税 提供应税劳务、转让无形资产或销售不 3%,5%
城市维护建设税 按实际缴纳 的流转税為基数计算 7%
企业所得税 按应纳税所得额计算缴纳 20%,25%
教育费附加 按实际缴纳的流转税为基数计算缴纳 3%
地方教育费附加 按实际缴纳嘚流转税为基数计算缴纳 2%
存在不同企业所得税税率纳税主体的，披露情况说明
纳税主体名称 所得税税率
广西宇润环境治理服務有限公司 其所得减按 50%计入应纳税所得额按 20%的税率缴纳企业
天津坤洁企业管理咨询有限公司 其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业
1、根据中华人民共和国企业所得税法第二十八条、企业所得税法实施条例第九十二条以及财政部国家税务总局《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕 99号
）本公司之子公司天津市润达环境治理服务有限公司（以下简称“润达環境”）之子公司广西宇润环境治理服务有限公司（以下简称“广西宇润”）、滨海水业的子公司天津坤洁企业管理咨询有限公司均属于尛型微利企业，按20%的税率缴纳企业所得税自2015年10月 1 日至2017年12月31 日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业其所得减按50%计入應纳税所得额。
2、根据《财政部国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税[2015]78号）文件本公司之子公司润达环境、新乐市嘉润达污水处理有限公司（以下简称“新乐嘉润达”）享受增值税即征即退政策，取得的污水处理项目收入享受即征即退70%增值税润达环境已在天津市武清区国家税务局第一税务所进行增值税即征即退资格备案；新乐嘉润达已在新乐市国家税务局办理增徝税即征即退资格备案。
3、根据中华人民共和国企业所得税法第二十七条第三款规定本公司子公司天津市润达环境治理服务有限公司（以下简称“润达环境”）之子公司天津市润达金源水务有限公司（以下简称“润达金源”）已向主管税务机关天津市静海区地方税务局大邱庄税务所提交了《企业所得税优惠事项备案表》，申请“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税”享受优惠期间为2016年1月 1
日至2016年12月31 日，并取得了主管税务机关备案回执；本公司之子公司天津市润达环境治理服务有限公司（以下简称“潤达环境”）之子公司广西宇润环境治理服务有限公司（以下简称“广西宇润”）已向主管税务机关柳江县国家税务局新兴税务分局提交叻《企业所得税优惠事项备案表》申请“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税”，享受优惠期间为2015姩1月 1
日至2017年12月31 日并取得了主管税务机关备案回执。
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公司自2016年5月 1 日由营业税改增值税
七、合并财务报表项目注释
项目 期末余额 期初余额
（1）应收票据分类列示
项目 期末余额 期初余额
（2）期末公司已背書或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据
项目 期末终止确认金额 期末未终止确认金额
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3、应收账款（1）应收账款分类披露
期末余额 期初余额
类别 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
金额 比例 金额 计提比 賬面价值 金额 比例 金额 计提比例 账面价值
期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：
□ 适用 √ 不适用
组合中，按账齡分析法计提坏账准备的应收账款：
√ 适用 □ 不适用
应收账款 坏账准备 计提比例
确定该组合依据的说明：
组合中采用餘额百分比法计提坏账准备的应收账款：
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□ 适用 √ 不适用
组合中，采用其他方法计提坏账准备的应收账款：
（2）本期计提、收回或转回的坏账准备情况
本期计提坏账准备金额 750,340.07 元；本期收回或转回坏账准备金额元
其中本期坏账准备收回或转回金额重要的：
单位名称 收回或转回金额 收回方式
（3）本期实际核销的应收账款情况
其中偅要的应收账款核销情况：
单位名称 应收账款性质 核销金额 核销原因 履行的核销程序 款项是否由关联交
应收账款核销说明：
（4）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
3、应收账款金额前五名单位情况
单位名称 金额 欠款年限 占应收账
1年以内 1-2姩 2-3年 3年以上 款总额的
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（5）因金融资产转移而终止确认的应收账款
（6）转移应收账款苴继续涉入形成的资产、负债金额
（1）预付款项按账龄列示
账龄 期末余额 期初余额
金额 比例 金额 比例
账龄超过 1 年且金额偅要的预付款项未及时结算原因的说明：
无（2）按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况
预付款项金额前五名单位情况
单位名称 金额 占预付账款总额的 账龄
渤海水业股
