如何把审计底稿怎么做做存档？以免出现后续麻烦？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-02-21 04:30 标签： 底稿

　　在做审计工作审计底稿怎么莋的时候遇到损益类科目的调整如下：

　　第一种情况，在做审计工作审计底稿怎么做的时候如果调整的是上一年度，所有损益类科目全部在未分配利润科目如下：

　　借：未分配利润 150，000

　　贷：长期股权投资—损益调整 150000

　　第二种情况，在做审计工作审计底稿怎麼做的时候如果调整的是当年损益类科目，就直接进入损益类科目如下：

　　借：以前年度损益调整—投资收益 150，000

　　贷：长期股权投资—损益调整 150000

损益累科目做审计审计底稿怎么做模板可以参考下图：

本人由于帮助企业做财务咨询和顧问工作好长时间没有做过审计业务了，所以不知道如今我们的同行们是怎么做审计业务的更不知道大家的审计审计底稿怎么做是怎麼编的？

最近受投资控股委托审计了一家国有公司，发现该公司：

从2007年至今利润表的数据就一直与科目余额表不对主要有营业外收入、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用5个科目，利润表的8个原始科目数据就有5个是错误的至使公司的净利润数据也一直不对，所以每年报出去的利润表的数据大部分是错误的导致每年少报亏损近200万元，5年共少报亏损946万元

公司财务一直没有发现该问题，审计也沒有发现该问题每年审计的数据是照公司金蝶系统利润表导出来的，所以也都一直是错误的据了解，07年至今有三家会计师事务所给公司做过8次审计其中还有两家有证劵审计资格，出具了8份审计报告其中5份年度审计报告，2份离任审计报告1份财务收支审计报告，均没囿发现会计报表上面的错误

当初上财务软件系统时公式设置错误，没有人发现每年还向金蝶软件公司缴纳了财务软件维护费，也没有維护到该问题上面去

这次我们审计组发现该问题后立即要求公司与金蝶软件维护人员联系，督促将报表系统公式改正过来从而避免该問题一直延续下去。

发现该问题后我一直在问：我们的审计审计底稿怎么做是怎么编的？是核算出来的还是“挤”平的为什么这么简單的事情每年审计都不能发现？难道我们的审计底稿怎么做只是为了应付行业检查还是为了啥

为什么我们的审计业务越来越不好做，收費越来越低是不是因为与我们一直在抄账、导报表，没有认认真真做审计有关呢

为什么那么多的假账审计不出来？还是我们没有在做審计呢

我们是不是该扪心自问一下：有多少审计审计底稿怎么做是“挤”平的？

注册会计师是“核数师”还是“挤”数师

存货的审计一直没有去写，因為不知道如何下手存货在审计中是属于比较复的，而且不同的企业不同的行业，不同的核算方式不同的经营方式，你必须根据企业嘚实际情况练就一双火眼金睛和快速搜集信息和掌握信息的大脑。

我以最近做的两个项目为例做一些总结，所以有局限性不适用于所有的企业，毕竟在审计中你需要根据每个企业的实际情况具体分析。

首先目前刚刚完成的两个公司的审计，全部为美国独资的外资企业全部以标准成本核算。一个用的peoplesoft一个用的是SAP。SAP我还比较熟了peoplesoft完全是第一次接触，如有对peoplesoft熟悉的朋友希望可以交流学习一下。

1、盘点：存货审计盘点就不用多说了，也是存货最重要的一点最通俗的说，盘点就是数数主要是为了证实账实相符，但是又不能局限于数数盘点中，可以发现很多问题

盘点的过程中，要注意观察一双火眼金睛就是这样炼成的。你通过存货的摆放整理，库管人員对存货的知悉情况这个公司的存货管理和内控的情况，你心里应该就有数了要不要增加测试程序，要重点关注的一些情况心里应該就已经有初步打算了。

盘点过程中询问是很重要的。不要只是低着头数数当你发现一些看起来陈旧的存货，甚至感觉几百年没人动過的存货或者机器设备一定要询问，这是干嘛的还用不用，是个什么情况导致的等等你要考虑是不是要提减值的问题。如果有些存貨没有盘点到的你也要问一下，有没有已经卖出去了但是还没有发货的有没有寄存在第三方仓库的，等等

总之，盘点的过程我认為最重要的不是盘数，因为你只能抽盘并不可能做到全盘，而且很多存货物品你并不了解你甚至都不知道这是什么东西。所以盘点嘚意义在于什么，你在仓库厂房走一圈你要了解整个企业的运作过程，生产加工过程对于一些技术和工艺性方面，虽然可能属于企业嘚机密但是了解一下，可能对你会有很大的帮助然后就是对于内控，存货的管理审计重点的关注点，都已经有了一个大概的方向

峩是非常喜欢盘点的，我喜欢研究各种企业的生产工艺和流程尤其是去菲亚特的工厂的时候，仔仔细细的去每个车间看整个汽车生产线嘚和发动机生产线的生产意犹未尽啊。哈哈

2、采购与应付，发出与成本之间的勾稽关系要注意测算一下。比如：正常情况下存货嘚贷方应该等于成本的借方。但是并不绝对很多时候其实他们并不相等，你要弄明白他们不相等的原因是什么这些弄明白了，客户是怎么做账的其实你也就明白了。你还要分析其合理性

3、标准成本，你首先要了解是如何分摊的比如，我的一个客户他们的分摊方式是每个月总的成本差异，根据每个项目的销售收入分摊到每个项目中我就认为这是不合理的，因为销售的定价包含很多种因素按照收入分摊，就不合理了然后几个样本，测算其成本差异进行分析。

正常来说标准成本应该无限接近实际成本，所以材料成本差异应該不会很大如果很大，那必然存在问题要根据企业的实际情况进行盘点。

通常来说标准成本都是有系统来测算的抽几个样本，计算囸确的话就可以推断系统的计算正确。

4、成本倒扎当客户的存货计价方式不可靠时，那么成本倒扎是一个好的方式但是要保证存货嘚期末余额是准确的，然后倒扎回去确定其成本。

5、归集和分类主要是重分类的问题上，举个比较常发生的问题软件行业中，研发費用是进管理费用，还是进营业成本这就对毛利率产生影响。一般来说专门为某种产品研发费用，应该是记入该产品的成本中而對于未来产品做的基础性的研发，则应记入管理费用中

6、进销存，也就是对存货的采购入库，领用发出，期末按照存货核算方式进荇测算关键是确定采购单价的正确，查看最近的采购发票获取市场上的单位价格，将其与在库数量的乘积与存货账面数进行比较加總差异金额并与客户的账面计提数进行比较。如果计算数与账面数相差较大你就要分析一下了，然后考虑是否调整

7、采购暂估，对于暫估入库的存货对其期后收到的发票进行审查，对暂估的金额提供保证

8、函证，对于存放于第三方的仓库对其进行函证。

存货的市場价格持续下跌并且在可预见的未来无回升的希望；或者产品更新换代等因素，库存的存货已经不能继续使用形成呆滞品，便要考虑昰否计提减值

啥叫可变现净值呢，如果你发现存货已经霉烂了变质了，过期了只能拿来当废品卖了，甚至收破烂的都不要而且生產中也不能用了，那么他的可变现净值几乎为零了

计提减值准备的分录，DR：资产减值损失CR：存货跌价准备，影响损益因此，要注意報表中的数字进行勾稽

如果存在存货跌价准备转回，只能在原已计提的存货跌价准备的金额范围内转回跌价转回会同时增加资产和利潤总额，所以要特别注意重新计算并取得转回的相关证据。

友情提示：如果产成品不存在跌价的情况即使原材料的可变现净值小于成夲，不需要计提跌价准备只有在材料和其生产出的产品同时存在跌价的情况，才需要以材料的可变现净值和成本的差额计提存货跌价准備

11、库龄测试，取得库龄明细选取不同的存货进行抽样，抽查凭证的入账时间审查是否记录在正确的期间。

12、计算存货周转率分析企业存货流动的整体速率，对企业的生产形成整体的印象以方便和常识进行比较从对存货周转率的宏观把握企业计提存货跌价准备是否适当。

13、截止性测试审查入账的正确性问题，有没有跨期问题要清楚一般采购期是多长时间，销售是如何进行的从销售到入库的過程，往往会存在时间性差异

好吧，年审期间忙的不亦乐乎，居然啰啰嗦嗦又写了这么多

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